海审投报〔2016〕91号
2016-07-02 来源: 办公室 【字体: ??打印

            被审计单位:狗亚体育ios官方下载教育局

            审计项目:海南华侨中学教学综合楼工程

            审计单位:海南定宇工程造价咨询有限公司

            复核人员:边慧鸽

  根据《中华人民共和国审计法》第二十二条规定和狗亚体育ios官方下载教育局《关于申请对海南华侨中学教学综合楼工程项目进行结算审计的函》(海教函〔2015〕207)的要求,狗亚体育ios官方下载审计局派出审计组,自2015年8月5日至2016年2月16日,对海南华侨中学教学综合楼工程项目竣工结算进行了送达审计。狗亚体育ios官方下载教育局提供与该建设项目有关的工程建设、结算和会计核算资料及其他相关文件,并书面承诺对送审资料的真实、完整、唯一性负责。市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

  一、基本情况

  (一)项目概况

  该项目位于狗亚体育ios官方下载海秀路59号海南华侨中学校内;建设规模及内容:建设海南华侨中学教学综合楼工程项目,总建筑面积为4497.83平方米,占地面积为882.51平方米,包括:室内土建工程:海南华侨中学教学综合楼,建筑高度为19.8米;结构形式为框架结构,基础形式为条形基础;室内安装工程;签证工程。

  (二)项目立项审批、概算和预算等情况

  2012年11月23日,市发改委《关于同意海南华侨高中部教学综合楼项目初步设计及概算的复函》(市发改社发函[2012]863号),该工程概算总投资为779.86万元,其中建筑工程费714.72万元,工程建设其他费42.42万元,工程预备费22.72万元。

  2015年4月13日,市发改委《关于海南华侨高中部教学综合楼重建项目设计变更审核的复函》(海发改社发函[2015]295号),该项目计划投资估算900万元,原概算批复779,86万元,本次设计变更审核后增加建安费为72.5万元,变更后投资额为852.36万元,投资额不超计划。本项目设计变更审核后的投资额不超政府批准的10%(含10%),可做为该项目的设计变更增量的批复。

  以上发改批复的建筑工程费和工程预备费合计为809.94万元。

  (三)项目建设及验收情况

  该项目建设单位为狗亚体育ios官方下载教育局,勘察和设计单位均为狗亚体育ios官方下载城市规划设计研究院;经公开招标确定施工和监理单位分为湖南奉天建设有限公司和海南航达工程建设监理有限公司。

  该项目2013年3月29日开工, 2014年10月11日完工; 2014年10月11日,建设单位组织施工单位、设计单位、监理单位、勘察单位进行验收,工程质量评定等级均为合格。

  (四)审计监督情况

  由于审计力量不足,市审计局安排海南定宇工程造价咨询有限公司(以下简称定宇公司)对该项目的工程结算造价进行审计(海审投通〔2015〕113号)。定宇公司在审计过程中结合该项目实际情况,严格按照工程咨询相关法规和《中华人民共和国国家审计准则》的要求,实施了包括审查工程建设资料、工程结算书,深入现场调查取证等必要的审计程序;并以检查工程造价真实性为重点,采用审阅法、核对法和复算法等方法进行审计。

  市审计局按照《中华人民共和国国家审计准则》的要求,对定宇公司的审核结果进行了复核,采纳其工程造价审核结果。

  二、审计核查情况

  该项目送审造价为11561008.88 元(不含审核费),经查证,审核结果为8738953.05元(不含审核费),核减造价2822055.83 元,核减率24.41%。

  该项工程送审未含结算审核费,按狗亚体育ios官方下载审计局与定宇公司签订的《审计项目委托审计合同》(合同号:[2015]148号)约定,应计取审核费38544.93元并由市审计局支付给定宇公司。根据财政部《基本建设财务管理规定》(财建[2012]394号)的规定,审核费用可以计入工程造价。包含审核费38544.93元在内的项目总造价最终审定结果为8777497.98元。

  工程造价审核结果详见《海南华侨中学教学综合楼工程项目结算审核汇总表》。

  三、审计发现的问题

  (一)多计工程造价2822055.83元

  1.多计工程量,核减造价795813.61元。如多计人工挖沟槽、基坑土方一、二类土深度4米内138.038立方米、挖土机挖土自卸汽车运土 一、二类土 运距 1km内144.89立方米、蒸压加气混凝土砌块 墙体厚度1砖170.7452立方米、商品混凝土 带形基础换为[C35商品普通混凝土20石]35.491立方米、商品混凝土基础梁换为[C30商品普通混凝土 20石]42.613立方米、现浇构件螺纹钢制安 φ10内(人工*1.1)8.06吨、现浇构件螺纹钢制安φ12-14(人工*1.1)2.2294吨、现浇构件螺纹钢制安φ16-25(人工*1.1)13.36吨、电渣压力焊接2681个、水泥砂浆楼地面找平 在混凝土或硬基层上 2cm厚(柔性防水屋面)、聚苯乙烯泡沫塑料板隔热层 100mm厚 实际厚度(mm):120(柔性防水屋面)88.14平方米、素水泥浆一遍(外墙)、各种外墙面 水泥石灰砂浆底15mm厚 水泥砂浆面 5mm厚(外墙)、墙面抹灰面油漆 乳胶漆三遍(外墙)1106.69平方米、各种内墙面 水泥石灰砂浆底15mm厚 水泥砂浆面 5mm厚(乳胶漆墙面)、墙面抹灰面油漆 乳胶漆三遍(乳胶漆墙面)1034.46平方米、支撑架260.198 米、2-6-132*1.3 电力电缆(YJV-5*6)1312.43米、管内穿线 照明线路(铜芯) NH-BV-2.5mm22099.9米、安全型五孔插座安装 10A5孔650套、信息插座45个、PP-R给水管(DN15)174.41米、管道消毒、冲洗 公称直径(mm以内50)459.175米、刚性防水套管安装 公称直径(mm以内150)13个、塑料套管(DN40)16个、钢性防水套管 公称直径(mm以内32)12个、阻火圈(DN100)168个、洗脸盆、洗手盆塑料管电熔连 洗手盆冷水(包含实验室)56套、穿梁塑料套管 公称直径(mm以内100)206个、穿梁塑料套管 公称直径(mm以内32)48个、室内消火栓安装 公称直径(mm以内)单栓(DN65)23 个、卡箍安装 公称直径(mm以内100)30套、信号线NHBV-5*1.5mm2334.125米等。

  2.错套定额,核减造价25071.74元。如送审的定额子目10-111浴厕木隔断,审核为定额子目3-3 灰砂砖墙 墙体厚度 1/2砖 厕所隔墙、10-6各种内墙面 水泥石灰砂浆底15mm厚 水泥砂浆面 5mm厚(乳胶漆墙面)及13-50墙面抹灰面油漆 乳胶漆三遍(乳胶漆墙面)。

  3.虚列定额子目,核减造价412917.43元。如:虚列4-102商品混凝土 基础梁换为[C35商品普通混凝土 20石]、4-105商品混凝土 圈、过梁换为[C20商品普通混凝土 20石]、10-33素水泥浆一遍(地18)、10-33素水泥浆一遍(地20)、10-33素水泥浆一遍(楼9)、10-33素水泥浆一遍(楼10)、10-33素水泥浆一遍(掺801胶)(坡道)、13-70抹灰面 刮腻子刷大白浆 三遍(乳胶漆墙面)、10-6柱梁面 水泥石灰砂浆底15mm厚 石灰砂浆面 5mm厚(梁柱面)、10-10抹灰面 刮腻子刷大白浆 三遍(梁柱面)、13-50墙面抹灰面油漆 乳胶漆三遍(梁柱面)。

  4.高套定额子目,核减造价28376.08元。如3001 履带式挖掘机 斗容量(1m3以内)送审11865.3元,审核为4605.65元; 3003 履带式推土机 功率90kW以内送审10073.31元,审核为4071.35元; 2010 施工电梯75m送审23654.22元,审核为10122.46元; 1003 施工电梯固定式基础送审4983.01元,审核为3400.3元。

  5.高计主材单价,核减造价52984.14元。如配电箱ALZ送审单价为3100.41元/台,审核为2700元/台;成套配电箱 AP0送审单价为1624.56元/台,审核为1100元/台; 2-6-134*1.3 铜芯电力电缆敷设 YJV-5*16mm2送审单价为73.3元/米,审核为58.96元/米;总等电位连接端子箱送审单价为90元/台,审核为40元/台;钢塑给水管(螺纹连接) DN80送审单价为109.433元/米,审核为89.74元/米;钢塑给水管(螺纹连接) DN70送审单价为102.62元/米,审核为76.40元/米;安全出口指示灯送审单价为110元/个,审核为90元/个;灭火器 MF/ABC3送审单价为130元/个,审核为60元/个。

  6.多计独立费、安装费用105351.89元。

  7.多计措施费、规费、价差、税金1334321.08元。

  8.按合同下浮率0.76%,核减造价67219.86元。

  (二)审定结算超概算63.95万元

  该工程审核造价873.89万元,比市发改委批复的建筑工程费和工程预备费合计809.94万元超出63.95万元,超出7.32%。超概算的主要原因是:结算人工费为63.82元/工日,较原概算人工费56.03元/工日增加了7.79元/工日;铝合金 推拉窗不锈钢防盗网、踢脚、扶手栏杆、 化粪池等内容漏项;商品混凝土、砌体工程、卫生间墙裙、天棚抹灰面油漆乳胶漆二遍等工程量原概算少计;中砂、商品混凝土、乳胶漆等材料较原概算单价高。

  (三)工程招标操作不规范

  1.工程招标不符合规定

  概算批复时间为2012年11月23日、项目招标时间为2012年10月26日,项目招投标在概算批复之前。未按《狗亚体育ios官方下载政府投资项目管理暂行规定》(海府〔2008〕91号)执行。不符合《狗亚体育ios官方下载政府投资项目管理暂行规定》第十七条规定:“第十七条施工代建单位根据批准的初步设计及概算,组织设计单位进行施工图设计并编制工程预算,施工图设计确定的建设内容、标准和规模不得超过初步设计批复的范围。工程总预算不得超过已批准的概算。施工代建单位可在概算批准后组织施工招标工作。”建议狗亚体育ios官方下载教育局在后期建设中,按照《狗亚体育ios官方下载政府投资项目管理暂行规定》执行。

  2.招标内容与投标实际操作不符

  项目招标内容为工程量清单,实际中标书采用概算定额,招投标形式前后不符。不符合《中华人民共和国招标投标法》第二十七条“投标人应当按照招标文件的要求编制投标文件。投标文件应当对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应。”

  3.实际合同与招标文件中规定的合同范本不符

  项目实际签订的合同未以招标文件中的合同范本为依据。不符合《中华人民共和国招标投标法》第四十六条“招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起三十日内,按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。招标文件要求中标人提交履约保证金的,中标人应当提交”不符合《中华人民共和国合同法》第三十条“承诺的内容应当与要约的内容一致。受要约人对要约的内容作出实质性变更的,为新要约。有关合同标的、数量、质量、价款或者报酬、履行期限、履行地点和方式、违约责任和解决争议方法等的变更,是对要约内容的实质性变更”建议狗亚体育ios官方下载教育局在后期建设中,按照《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国合同法》执行。

  四、审计处理意见

  (一)关于多计工程造价2822055.83元的问题。根据审计署、国家计划委员会《建设项目审计处理暂行规定》(审投发[1996]105号)第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整”的规定,狗亚体育ios官方下载教育局应予核减多计的工程结算造价及工程成本2822055.83元,并根据工程款支付情况调整相关账目。

  (二)关于审定结算超概算建安费63.95万元的问题。根据《狗亚体育ios官方下载政府投资项目管理暂行规定》(海府[2008]91号)的相关规定,狗亚体育ios官方下载教育局应向原审批部门申请批准后,本次审计的建安费超概算部分才能作为结算依据,或狗亚体育ios官方下载教育局自筹资金解决。

  (三)关于工程招标操作不规范的问题。狗亚体育ios官方下载教育局应加强管理,严格遵守建设工程基本程序和制度,认真查找原因,引以为戒,杜绝避免再次出现类似问题。

  附件:海南华侨中学教学综合楼工程项目结算审核汇总表

  狗亚体育ios官方下载审计局

  2016年7月1日